對外承包工程企業出口退稅操作要點及風險防范

出口退稅是指出口環節免稅且交還國內已納稅款，即在國際交易事務中，對我國報關出口的貨品交還在國內各出產環節和流通環節按稅法規則繳納的增值稅和消費稅。旨在鼓舞出口，通過下降出口本錢，使其以不含稅價格進入國際市場，然后進步我國產品的國際競爭力。出口退稅機制作為一項財務激勵方針，已被WTO成員方廣泛運用。

自1985年樹立施行出口退稅準則以來，隨著出口退稅方針的完善及退稅進度加快，我國根據實踐展開需要屢次調整退稅率，對不同出口產品實行不同的退稅率。

一、對外承攬工程企業出口退稅操作要點

對外承攬工程企業出口退稅的操作流程要滿意中國出口方針及企業內部根本要求，嚴厲按照具體操作標準履行相關作業，然后進步歸納處理作用，完結貨品出口退稅最優。出口退稅操作要點如圖1所示。

(一)產品歸類

產品歸類是指在《產品名稱及編碼協調準則公約》產品分類目錄系統下承認出口貨品產品編碼(海關HS編碼)的活動，產品歸類是海關對進出口產品監管和納稅的根底，申報產品歸類類別的正確與否關系到其能否順利通關，所承當的稅率是否合理合法，與出口退稅息息相關。

HS編碼按貨品功用、用途、原理、原料等信息進行歸類，對外承攬工程企業參照《進出口稅則產品及品目注釋》《中華人民共和國進出口稅則本國子目注釋》以及海關總署發布的關于產品歸類的行政裁決、產品歸類決議的要求，結合以往工程項目經驗，承認HS編碼。產品HS編碼是出口貨品和出口退稅率之間的樞紐，直接決議出口貨品對應的海關控制方針及出口退稅率。

(二)出口報關

榜首，申報。承認申報信息，如產品名稱、產品編碼、交易方法等信息。相較于一般交易，對外承攬工程出口不只供給報關單、箱單、發票等，還要供給對外承攬資格證書、合同副本。

第二，查驗。海關通過對出口貨品實踐狀況的核對，以承認其報關單證申報的內容是否與實踐進出口的貨品相符，是否存在瞞報、偽報、申報不實等問題。

第三，納稅。關稅由海關按照海關進出口稅則征收，對外承攬工程出口物資根本歸于國家鼓舞出口規模，無須繳納出口關稅。

第四，放行。完結以上作業，海關簽發通關放行單，貨品裝船離港，并交還驗訖的淺黃色出口退稅專用報關單聯。

(三)出口退稅

出口企業包含出產企業和外貿企業，其間，出產企業適用免抵退稅方法，而外貿企業適用免退稅方法。對外承攬工程企業不參與出產，以對外承攬工程出口交易方法出口，在貨品報關出口后，比照外貿企業出口貨品退稅方法，向當地主管出口退稅的稅務機關申報退稅，出口退稅流程如圖2所示。

應退稅額=增值稅專用發票所列進項金額×出口退稅率。

退稅申報供給材料包含：購進貨品的增值稅專用發票(抵扣聯)、出口貨品報關單(出口退稅聯)、對外承攬工程合同及其他材料。

(四)收據處理

為了進步出口退稅管控作業的合理性，要在貨品發運后對單證予以收拾剖析，會集修改錯誤單證，核對供貨商要求而且及時完結增值稅專用發票開具。出口價格要與離岸價格保持共同，若是出口報關單的價格顯示數值非離岸價格，則要結合實踐要求進行換算剖析，以便完結申報。貨品出口報關離境后，對外承攬工程企業要即刻告訴貨品供應商供給增值稅專用發票，并要對發票的相關內容予以監督處理，確保細節化核對作業的規范性和科學性。

二、對外承攬工程企業出口退稅危險防備戰略

(一)優選供貨企業

對外承攬工程企業在處理出口退稅時要特別注意申報方法。出口退稅環節眾多，從購進貨品到報關出口，從申報退稅到評價核對，其供貨企業諸如資質不符、出產才能異常、進項不真實等狀況都將影響退稅，不容忽視。

榜首，供貨企業若沒有服務認識和時間觀念，未準時開具增值稅專用發票，退稅申報延誤，必定給企業形成經濟丟失。

第二，根據我國財稅相關文件的規則可知，若是出口企業購進貨品，供貨納稅人在兩年內被認定為非正常用戶或者是兩年之內呈現了稅務注銷的問題，就可能呈現出口退稅無法實時處理的問題，基于此，要在稅務機關完結書面告訴后，兩年內供給出口適用增值稅方針的相關內容，活躍履行增值稅免稅方針。例如，企業要結合供貨納稅人供給的增值稅專用發票完結申報出口退稅，而且要求接連一年都達到200萬元以上。

(二)優選專業貨代

在進出口交易編碼化處理模式下，出口貨品以實踐報驗狀況承認產品編碼，這是一項專業性、技術性十分強的作業。產品HS編碼是出口貨品和出口退稅率之間的樞紐，直接決議出口貨品對應的海關控制方針及出口退稅率。而國外EPC總包項目出口貨品具有持續周期長、報驗狀況雜亂、種類數量多等特征，這極大地進步了精確申報的難度。因此，擔任幫忙EPC總承攬商出口報關的貨運署理企業的挑選就顯得至關重要。

(三)合理控制報關單

為了保證報關單管控作業的規范性，稅務專員要在事務處理過程中對電子版數據予以全面核對，不只要對增值稅專用發票的來歷地和報關單境內貨源予以核對，也要結合具體細則對數據的共同性予以剖析。例如，若報關單上境內貨源地標注為烏魯木齊，這就闡明出口貨品國內的出產制作地是烏魯木齊，相對的，若是購進出口貨品時獲得的增值稅專用發票中，標注的來歷地也要是烏魯木齊，保證匹配度共同。若增值稅進項專用發票的來歷地標注的是烏魯木齊以外的地區，則要對貨品流、資金流以及收據等相關狀況予以要點剖析和審查，會集管控其真實性和可靠性，避免企業呈現騙稅行為。

(四)優化企業處理

為從根本上進步對外承攬工程企業出口退稅作業的質量，也要餞別歸納管控要求，從企業展開層面動身，削減企業危險問題對整個作業作用發生的影響。

1.強化出口退稅人員才能輔導

對外承攬工程企業出口退稅作業自身具有必定的雜亂性和特殊性，對專業才能、系統規劃水平以及方針性剖析才能要求較高。別的，近幾年國家稅務系統和海關系統均呈現了嚴重的變革與調整，對企業出口退稅處理作業發生了較大的改變。有些海外總承攬企業履行人員因缺少相應的專業知識，一般沒有系統地深入研究過出口退稅相關方針，尤其是出口報關HS品名挑選和采購合同優化(規模和發運批次)處理等作業投入的精力較少，簡單形成不必要的報關查驗或出口退稅丟失。基于此，企業要結合展開現狀和久遠戰略規劃對辦稅人員進行退稅方針及改變研究的輔導和培訓，然后逐漸強化進步辦稅人員的事務才能和歸納本質。

2.優化監督機制

一方面，要結合對外承攬工程企業出口退稅具體要求維持內控機制的合理性，進步準則履行作用，為企業出口退稅作業的全面進步予以支撐，設置良好的防火墻，最大程度地完結防備處理作業。另一方面，要根據企業處理標準和國家相關標準的具體內容完結對標，然后及時修正不良現象，確保出口退稅作業申報、履行、調研剖析等環節都能匹配實踐需求，進步信息真實性，有效強化防備作業的水平，削減經濟丟失。

(五)優化部分交流

正是由于對外承攬工程企業交易方法較為特殊，因此，在實踐操作中要結合具體問題履行具體剖析機制，確保能更好地進步處理作用。一般而言，為了保證出口退稅作業展開作用更好，企業要和當地主管退稅機構或者是外管局等相關部分樹立完善且和諧的交流，及時針對報關問題予以處理和控制。尤其是對設備的出口報關、退稅和收匯作業，要樹立實時性管控機制，維持歸納控制的作用。

除此之外，要結合具體問題履行具體剖析計劃，餞別全過程剖析交流處理機制，然后確保對外承攬工程企業交易方法出口退稅作業有序展開，削減不良問題對其全體作用發生的影響。(來歷：國際商務財會作者:李文靜胡志強趙旭紅參考文獻略)

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對外承攬工程企業出口退稅操作

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